Законодательство и правоприменительная практика в области налогообложения в России развиваются крайне динамично. Помимо прямых норм Налогового кодекса РФ налогоплательщики также руководствуются разъяснениями Министерства Финансов и ФНС, «прецедентными» постановлениями ВС РФ, а также положениями соглашений об избежании двойного налогообложения и MLI. Кроме того, ряд норм содержится в отдельных законах: как федеральных (например, это касается взносов на социальное страхование), так и региональных (например, в отношении налога на имущество или инвестиционных налоговых вычетов).
По сравнению с другими странами, в России действуют умеренные налоговые ставки: ставка по налогу на прибыль составляет 20%, по налогу на добавленную стоимость – 20%, а по НФДЛ для резидентов – 13%. Дивиденды, полученные российскими компаниями, облагаются по ставке 13%, иностранными – 15% с возможностью применения льготных ставок для ряда стран на основании соглашений об избежании двойного налогообложения. Кроме этого, российским налоговым законодательством предусмотрен обширный перечень льготных режимов для отдельных отраслей (к примеру, для IT-компаний ставка налога на прибыль может быть снижена до 3%). Планируется введение нового налогового режима для МСП. Кроме того, для МСП действуют сниженные тарифы взносов на социальное страхование. Краткий обзор российского налогового законодательства РФ Вы можете найти на нашем сайте в кратком руководстве «Steuerleifaden Russland» в разделе «Информация».
С учетом достаточно низкой совокупной налоговой нагрузки и ряда доступных налоговых преференций, на практике сделки с участием иностранных организаций и их дочерних предприятий и филиалов зачастую становятся объектом пристального внимания со стороны налоговых органов России. Недостаточное внимание к документам, оформляемым в рамках текущей деятельности компаний, может значительно затруднить взаимодействие с налоговыми органами. Статистика судебных разбирательств в сфере налогообложения в настоящий момент свидетельствует о снижении процента выигранных налогоплательщиками дел.
Несмотря на наличие такой массивной нормативной базы, ряд вопросов все еще остается неурегулированным или не урегулированным в полной мере. Например, процедура предпроверочного анализа до сих не закреплена в НК РФ, хотя в результате такой процедуры налогоплательщику может быть предложено скорректировать налоговые обязательства в сторону увеличения. С одной стороны, это дает определенную гибкость в выборе варианта действий, поскольку в случае несогласия налогоплательщика с результатами предпроверочного анализа налоговый орган должен будет провести выездную налоговую проверку и уже по ее результатам производить доначисления, а с другой стороны – отсутствие законодательного закрепления какой-либо нормы явно не способствует росту правовой определенности в правоприменительной практике. Последняя имеет место быть при наличии противоречий в различных нормативных и разъясняющих документах, что на практике может стать препятствием для деятельности добросовестных налогоплательщиков. Применение, начиная с 2021 года, положений MLI, а также уже внесенные и находящиеся на стадии обсуждений поправки в международные соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом европейских государств могут значительно влиять на инвестиционный климат.
Наша компания консультирует клиентов по любым вопросам российского налогового права и представляет интересы как иностранных организаций, так и их российских дочерних предприятий при возникших налоговых судебных спорах. Юристы и налоговые консультанты нашей компании обладают значительной экспертизой в сфере российского и международного налогообложения. Некоторые сотрудники обладают опытом работы в налоговых органах РФ, что позволяет более комплексно подходить к анализу вопросов наших клиентов и давать соответствующие рекомендации.