Указ Президента РФ № 585 от 8 августа 2023, приостанавливающий действие отдельных положений СИДН, был подписан и опубликован.
Таким образом, приостановление начало действовать с 8 августа 2023 г. Приостановление будет в силе до тех пор, пока Россия остается в черном списке офшорных зон, если только соответствующие СИДН не будут денонсированы. Ранее мы уже сообщали о возможности такого приостановления и его последствиях.
Согласно Указу приостанавливается действие ряда положений СИДН, за исключением статей об избежании двойного налогообложения, обмене информацией, а также общих положений (определения, резидентство, вступление в силу и прекращение действия и т.д.).
С 8 августа 2023 г. освобождения от уплаты налога у источника и другие льготы, предусмотренные СИДН с «недружественными» государствами, более не будут применяться. Вместо этого будут применимыми национальные налоговые ставки, а именно: 15%-ставка налога у источника на дивиденды и 20%-ставка в отношении следующих выплат:
- Проценты;
- Лицензионные вознаграждения;
- Доходы от продажи акций компаний, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества в России;
- Доходы от сдачи в аренду движимого имущества на территории РФ;
- Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств российскими контрагентами;
- Иные аналогичные доходы (т.е. «пассивные» доходы из источников в РФ, не связанные с деятельностью иностранной организации через постоянное представительство).
Доходы от международных перевозок теперь облагаются в России налогом у источника по ставке 10%. Кроме того, больше не действуют другие предусмотренные СИДН льготы, например:
- Передача управленческих и общеадминистративных расходов от головного офиса – возможность учета таких расходов при исчислении налога на прибыль российских постоянных представительств независимо от того, где эти расходы были фактически понесены;
- Неограниченный вычет расходов на рекламу, см. СИДН с Германией или СИДН с Францией (в России расходы на рекламу нормируются в пределах 1% выручки от реализации за соответствующий период без учета НДС и акцизов).
- Увеличенный срок, в течение которого строительные площадки и монтажные объекты не образуют постоянных представительств (30 дней с момента начала деятельности согласно НК РФ вместо, например, 12 месяцев по СИДН с Германией).
Кроме того, указом Президента РФ Правительству РФ поручено разработать меры по снижению негативных последствий для российской экономики, в связи с чем в ближайшее время мы также ожидаем внесения изменений в НК РФ.